Срок оплаты авансового платежа по транспортному налогу

Нужно ли организациям платить авансовый платеж по транспортному налогу и как его рассчитать

Период отчётов – настоящая суматоха среди бухгалтеров, кадровиков и даже экономистов. Практика показывает, что именно такая финансовая процедура, как внесение авансового платежа по транспортному налогу, постоянно вылетает из головы. И это при том, что большинство организаций владеет множеством различных автотранспортных объектов.

Рассмотрим подробнее этот вопрос и определимся с тем, как рассчитать суммы авансового платежа по транспортному налогу и в какие сроки его следует оплачивать.

Кому следует оплачивать авансовые платежи по транспортному налогу?

Оплата авансовых платежей (сокращённо АП) по транспортному сбору (сокращённо, ТН), в соответствии с положениями статьи 357 Налогового Кодекса России, лежит на физических или юридических лицах, на которых регистрируется транспорт. Эта колонка расходов – стандартный тип налогообложения.

Однако для предприятий и частных лиц порядок внесение средств по ТН различен:

1. Коммерческие компании и предприятия должны собственноручно вычислить размер авансового платежа (ниже будет показано, как правильно выполнять такой расчёт).
2. Физические лица должны оплачивать фиксированную налоговую ставку.

Транспортные налоги относятся к региональным типам обязательных отчислений, а значит (согласно статье 356 Налогового Кодекса), многие показатели рассчитываются местными властями. Данные платежи – прибыль региональных бюджетов.

Обязательно ли платить авансовые платежи по транспортному налогу? Да, уклонение от этой процедуры преследуется законом и грозит штрафами, пенёй и даже конфискацией имущества. Поэтому задавая вопрос нужно ли организации платить авансовые платежи по транспортному налогу.

Следует понимать, что, в противном случае банковские счета компании могут быть закрыты налоговиками.

Региональные институты власти определяют, в частности, такие параметры, как ставку по налогу, срок уплаты, наличие льгот и степень их применения.

Если коммерческие предприятия и фирмы обязаны выплачивать авансовый платёж, то физические лица делают это единовременно на основаниях полученного извещения.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

Периоды оплаты и правила, которых следует придерживаться при работе с АП по транспортному налогу обусловливаться решениями местных органов власти. Существуют регионы, в которых ещё даже не введена эта система.

Для примера рассмотрим Московскую и Нижегородскую области:

• Московская обл.: оплатить авансовый платёж следует до последнего числа месяца, который идёт после окончания отчётного срока;
• Нижегородская обл.: оплата осуществляется поквартально таким образом: 1 кв. – до 30.04., 2 кв. – до 31.07., 3 кв. – до 31.10.

Для того чтобы уточнить все тонкости сроков уплаты АП по транспортному налогу, проще всего будет найти нужную информацию в справочном разделе сайта Госуслуг.

Также можно уточнить детали сроков у работников Федеральной Налоговой службы или на сайте ФНС.

Как правильно рассчитывается авансовый платёж?

Разберёмся как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу. АП по налогу за транспорт можно рассчитать и платить лишь на основании итогов отчётного срока. В множестве областей таковой срок наступает раз в год, однако, существуют случаи (как мы рассмотрели для Нижегородской области), когда уплачивать нужно поквартально три раза в год.

Согласно статье 362 Налогового Кодекса, платёжную сумму следует определять, как база, умноженная на ставку и разделённая на четыре. Такая формула учитывает ряд коэффициентов.

Общая формула включает такие показатели:

• база по налогу (отмечают как НБ);
• ставка (НС);
• показатель обладания (ПО);
• показатель повышения (ПП).

В общую формулу для расчёта авансового платежа, все показатели входят таким образом:

На основании этой формулы легко создать калькулятор авансов, если известна база. Следует помнить, что местные власти не только способны изменять сумму АП, но и динамически менять её ежегодно. Однако исчисляться АП будет всегда одинаково.

Показатель обладания (ПО) отражает уровень владения транспортным средством. В математическом смысле это отношение срока, в течение которого транспорт был зарегистрирован к продолжительности налогового срока.

Показатель повышения (ПП) зависит уже от тонкостей, связанных с самим автомобилем: его год выпуска, средняя цена. Действительные цифры указаны в статье 362 Налогового Кодекса.

В 2018 году введено правило для автомобилей чья цена находится в диапазоне 3-5 миллионов рублей. Для них применён единый показатель равный 1,1.

Что касается вопросов, связанных с налоговыми декларациями, то сумма АП, которая имела место за весь отчётный срок, должна указываться в общей годовой декларации.

Налоговые ставки и показатели, которые необходимо учитывать при подсчёте суммы авансового платежа, устанавливаются местными законодательными институтами. Разработка таковых полностью зависит от ставок и показателей, приписанных в статье 361 Налогового Кодекса. При составлении собственных местных ставок, власти должны руководствоваться всего одним требованием – не увеличивать их более, чем в десять раз.

Начисляются ли пени на авансовый платёж по транспортному налогу, в случае неуплаты или просрочки? Да, при просрочке начинается начисление штрафных процентов, поскольку АП – часть от общей ставки.

Если компания или гражданин не имеют возможности лично оплатить АП, то сделать это может доверенное лицо по поручению плательщика.

Авансовые платежи по транспортному налогу-2017: расчет и уплата

Кто должен платить авансовые платежи по транспортному налогу

• налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы и основания их использования.

Налогоплательщиками признаются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Если законом субъекта установлена обязанность внесения авансовых платежей по транспортному налогу, то соответственно организация – налогоплательщик должна самостоятельно исчислить и уплатить данный авансовый платеж.

Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

В некоторых регионах срок уплаты за I квартал выпадает на 30 апреля, но так как в этом году 30 апреля – это выходной день, то срок переносится на первый рабочий день в мае – 2 мая. В некоторых других регионах срок уплаты приходится на 5 мая, на 10 мая.

Например, Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г.№639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» установлено, что организации – налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу не позднее пятого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом текущего налогового периода. Соответственно, за I квартал в Краснодарском крае организации – налогоплательщики должны произвести уплату авансового платежа не позднее 5 мая.

В Москве, в соответствии с Законом г. Москвы от 09.07.2008 г. №33 «О транспортном налоге» авансовые платежи по транспортному налогу не уплачиваются.

Уточнить сроки уплаты авансов по налогу можно в своей налоговой инспекции.

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Если в отчетном периоде была постановка или снятие транспортного средства с регистрации, то авансовые платежи исчисляются с учетом коэффициента владения, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Авансовый платеж по транспортному налогу рассчитывается по формуле:

Детально про авансовые платежи по транспортному налогу

Немногие автовладельцы знают, что можно не ждать окончания отчетного периода по транспортному налогу, а совершить платеж во время него. Такой порядок называют авансовым платежом.

Подробнее про авансовые платежи

Процедуру уплаты налога или сбора регламентирует статье 58 Налогового кодекса (НК). Часть 1 этой статьи гласит, что налог уплачивают единовременно, одной суммой. Однако закон допускает предварительную оплату в течение периода, за который начисляют сумму налога. Она носит название «авансовый платеж».

Российское законодательство предусматривает случаи, в которых вносить аванс обязательно. Например, это налог на доходы физлиц для иностранцев, работающих в Российской Федерации, или налог на прибыль юридического лица. По транспортному налогу платить предварительно не нужно. Однако собственник авто может сделать это по собственной инициативе.

Причинами такого порядка выполнения обязанности по внесению сборов выступают:

• Предположительное отсутствие средств в будущем году;
• Наличие свободных денег в настоящее время;
• Невозможность оплаты в установленный срок по другим обстоятельствам.

Нормативные акты, регулирующие процедуру

Процедура урегулирована нормами НК.

Так, понятие авансового платежа дают в статье 58, порядок его расчета описан в статье 286, а то, как его нужно платить, указано в статье 287 этого нормативно-правового акта.

Кто должен уплачивать?

На налоговый аванс распространяются правила, касающиеся уплаты всех остальных сборов. Платит его налогоплательщик самостоятельно. Для гражданина это означает, что он лично должен внести необходимые средства. В случае с юридическим лицом это делает его представитель, уполномоченный действовать от имени организации нотариально удостоверенной доверенностью или учредительными документами компании.

Сроки уплаты

Аванс должен быть уплачен в течение налогового периода. В случае с транспортным налогом это календарный год.

То есть аванс вносят в течение года, за который автовладелец должен заплатить налог не позднее 1 декабря следующего года.

Перечислить налог можно в любое время. На практике так поступают, когда его размер невелик. Это удобно для рядового гражданина, имеющего всего один или два автомобиля.

Если налогоплательщик – организация, сумма бывает слишком велика. В таком случае можно вносить ее частями ежемесячно. Делают это не позднее 28 числа каждого месяца. Закон допускает совершить платеж за несколько месяцев сразу. После этого вносить деньги на протяжении месяцев, аванс за которые уже выплачен, не нужно. Перечисление возобновляют, когда оплаченный срок пройдет.

Как рассчитать платеж?

Сумму авансового платежа налогоплательщик рассчитывает сам. В случае, когда аванс вносят по налогам, размер которых предугадать невозможно (налог на прибыль, НДФЛ), его сумму определяют исходя из взносов, уплаченных в прошедшем периоде. С транспортным налогом все куда проще: достаточно разделить средства, подлежащие уплате, на количество платежей, которые хочет совершить гражданин или организация. Например, если планируют перечислять деньги ежемесячно, общую сумму налога делят на двенадцать. Если хотят платить ежеквартально – на четыре.

Как оплатить аванс?

Аванс вносят точно так же, как и обычный налог. Существует несколько способов сделать это:

• Взнос наличными в банк. После того, как деньги поступают в кассу кредитной организации, она оформляет поручение об их перечислении на счет казначейства;
• Перечисление денег со своего счета на счет казначейства. Эту процедуру можно провести самостоятельно, воспользовавшись личным кабинетом банка, или обратившись в его ближайшее отделение. В организациях перечисление делают бухгалтерские работники;
• Внесение средств в отделение почтовой связи;
• Внесение средств в кассу муниципалитета.

Возможные проблемы и нюансы

Аванс обычно не вызывает проблем у автовладельцев. Однако затруднения могут возникнуть, если в течение отчетного периода, за который налог вносят заранее, был приобретен другой транспорт. Получается, что за последующие месяцы уплачено меньше, чем положено, так как в связи с покупкой авто у собственника возникли новые обязательства по фискальным платежам.

Выход из такой ситуации есть: в следующем месяце нужно внести большую авансовую сумму.

Может возникнуть и обратный случай, когда собственник, имеющий несколько машин, продает часть из них. Однако налог за транспорт уже уплачен. При таких обстоятельствах закон допускает учет излишне внесенных средств при уплате налога в следующем году. Такой порядок называют зачетом сумм уплаченного налога. Деньги, внесенные в большем колчисетве, можно и вернуть. Чтобы воспользоваться одним из этих способов, нужно написать заявление в ФНС. Однако если у налогоплательщика задолженность по обязательным платежам, возврат средств ему недоступен: работники налоговой вправе произвести только зачет. При этом часть излишней оплаты направят на покрытие долга.

Особенности по отдельным видам транспорта

Аванс можно внести по любому транспорту, за исключением большегрузных грузовиков, которые подпадают под действие системы «Платон». Это вызвано некоторыми налоговыми льготами, которые могут получить владельцы «большегрузов».

Так, они вправе уменьшить размер налога на сумму платежей, внесенных по «Платону».

Кроме того, при определении размера аванса для машин дороже 1 100 000 рублей нужно учитывать, что к ним применяют повышенный коэффициент при расчете налога. Он колеблется в пределах от 1,1 до 3 в зависимости от цены авто.

Как производится бухгалтерский учет таких платежей?

Как и любой другой факт хозяйственной жизни юрлица, уплата аванса подлежит отражению в бухгалтерской отчетности. Для этого в расходно-приходных документах указывают:

• Сумму авансового платежа, которую необходимо внести в каждом из месяцев квартала. При этом пишут значение дебета 99 (доходы и расходы), а кредита – 68 (оплата налогов и сборов). Наименование субсчета будет «расчет по транспортному налогу»;
• Уменьшение или увеличения размера аванса. Значения дебета и кредита, а также наименование субсчета в этом случае останутся такими же.

При этом если транспортный налог платит авансом несколько лет, то размер первого платежа в текущем году должен быть не менее размера взноса за последний квартал предыдущего. Исключение из этого правила – изменение размера налоговой базы.

Примеры из практики

Пример № 1.

Вводная: Организация по финансовым причинам продала часть автомобилей, которые находились у нее в собственности. Однако руководство планирует купить аналогичный транспорт, когда дела фирмы пойдут лучше. Сложность в том, что налог за проданные авто уже уплачен.

Решение ситуации: Представитель юрлица может написать в ФНС заявление о том, чтобы лишние деньги были учтены в следующем году. Возврат разницы в этом случае неразумен, так как фирма хочет расширить автопарк, поэтому в скором времени размер ее обязательств перед государством станет прежним.

Пример № 2.

Вводная: Юридическое лицо платило аванс ежемесячно. В связи с увеличением оборота и повышением прибыли в середине года руководство приняло решение оплатить аванс за все оставшиеся месяцы.

Решение ситуации: Организация совершает авансовый платеж за весь год и не вносит средства до его конца. В следующем году налог начисляется исходя из имеющегося в собственности компании транспорта.

Авансовый платеж по транспортному налогу – удобное средство его уплаты, позволяющее сделать ее не в конце года, следующего за отчетным, а прямо в течение налогового периода.

Подойдет такой способ исполнения фискальных обязанностей организациям. Для физических лиц он менее актуален. Однако нужно помнить о трудностях, которые возникают, когда аванс уже внесен, а размер налоговой базы изменился.

Вопросы, касающиеся прав автомобилистов, зачастую более важны, чем кажется на первый взгляд. Водитель может лишиться прав или понести другое суровое наказание из за незнания или неправильного трактования законов и правил. Не ленитесь глубоко погружаться в суть изучаемого вопроса, не стесняйтесь спросить совет у профессионалов.

Авансовые платежи по транспортному налогу

Кто должен уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Платить транспортный налог должны те лица (юридические или физические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения ТН (ст. 357 НК РФ). При этом порядок расчета и уплаты налога для организаций и граждан различен: организации исчисляют налог самостоятельно, а за физлиц сумму налога рассчитывает налоговый орган на основании сведений из ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу может вводиться только для организаций (пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ). Граждане уплачивают налог единовременно на основании полученного из налоговой уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Начиная с налога за 2020 год юрлица тоже будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой. А подавать в ИФНС декларации по ТН они перестали. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены в регионе). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Об основных правилах расчета ТН для юрлиц читайте в материале.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

ТН является региональным налогом, поэтому некоторые особенности его уплаты определяют власти субъекта РФ соответствующим законом (ст. 356 НК РФ). В частности, для налогоплательщиков-организаций законом субъекта устанавливаются порядок и сроки уплаты налога, в том числе наличие/отсутствие обязанности и сроки (если обязанность установлена) внесения авансовых платежей по транспортному налогу.

Например, авансовая система уплаты действует в Московской области. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ, организации платят авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Аналогичный по сути порядок предусмотрен подп. 1 п. 1 ст. 9 закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З, согласно которому уплата авансовых платежей по транспортному налогу производится в следующие сроки:

• за I квартал — 30 апреля;
• за II квартал — 31 июля;
• за III квартал — 31 октября.

В то же время регион может и не вводить авансовые платежи по транспортному налогу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года для компаний и ИП, которые числятся в реестре МСП на 01.03.2020 и основной вид деятельности которых относится к отраслям, наиболее пострадавшим от эпидемии коронавируса, срок уплаты авансов по транспортному налогу за 1 квартал 2020 года продлен до 30.10.2020, а за 2 квартал до 30.12.2020. Для остальных налогоплательщиков первоквартальный аванс переносится на ближайший рабочий день после карантина, то есть на 12.05.2020 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).

Подробнее о переносе сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с COVID-19 вы можете узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе.

Как посчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Авансовые платежи по транспортному налогу исчисляются по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ).

Сумма платежа определяется как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). При этом учитываются так называемый коэффициент владения и повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

В общем виде формула расчета выглядит так:

АП = ¼ × НБ × НС × Кв × Кп,

где НБ — налоговая база (для автомобиля это мощность двигателя в лошадиных силах), НС — налоговая ставка, Кв — коэффициент владения, Кп — повышающий коэффициент.

Величину налоговой ставки также устанавливает субъект РФ, и она может не только существенно различаться по регионам, но и меняться от года к году.

От чего зависит ставка транспортного налога, мы рассказали здесь.

Коэффициент владения определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным считается тот месяц, в котором право владения транспортом возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Величина повышающего коэффициента зависит от средней стоимости и возраста авто. Конкретные значения коэффициента закреплены в п. 2 ст. 362 НК РФ.

С 2018 года для автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. не старше 3 лет применяется единый коэффициент 1,1 (подробнее читайте в этой публикации).

Перечень автомобилей, являющихся дорогостоящими, обязан ежегодно публиковать Минпромторг.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, начисленных по налоговый период 2019 года включительно, отражается в декларации, представляемой за год, как величина, уменьшающая до суммы, предназначенной к уплате за последний период года, общую сумму налога, начисленного за налоговый период. По итогам отчетных периодов никакая отчетность не сдается.

С декларацией по транспортному налогу вас познакомит этот материал.

С налогового периода 2020 года декларирование транспортного налога для юрлиц отменено.

Итоги

Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу есть только у организаций (физлица платят налог одной суммой). Порядок и сроки уплаты авансов устанавливаются региональным законодательством.

Сумма платежа определяется как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента владения и повышающего коэффициента на дорогостоящие автомобили.